Das Wichtigste in Kürze
- Der wichtigste Grund ist die Reinvestition: Ausschüttungen der Tochter kommen fast ungeschmälert in der Holding an und können dort neu angelegt werden.
- Verkauft die Holding später Anteile an der Tochter, gelten für den Gewinn die Regeln des § 8b Abs. 2 KStG.
- Wer die Gewinne ohnehin vollständig privat braucht, hat von der Holding meist keinen steuerlichen Vorteil, aber die Kosten einer zweiten Gesellschaft.
- Eine Holding lässt sich am einfachsten von Anfang an einrichten. Der nachträgliche Umbau ist möglich, bringt aber Fristen und Pflichten mit sich.
Grund 1: Gewinne sammeln und wieder investieren
Hältst du die Anteile an deiner GmbH privat, wird jede Ausschüttung bei dir als Kapitalertrag besteuert. Was danach übrig bleibt, kannst du neu anlegen.
Hält eine Holding die Anteile, bleibt die Ausschüttung bei ihr unter den Voraussetzungen des § 8b KStG außer Ansatz. Versteuert werden nur die 5 Prozent, die als nicht abziehbare Betriebsausgaben gelten. Der größte Teil der Ausschüttung steht damit in der Holding für neue Vorhaben bereit: eine zweite Gesellschaft, eine Beteiligung, ein Darlehen an die Tochter oder eine Geldanlage.
Die Steuer auf Kapitalerträge fällt erst an, wenn die Holding an dich privat ausschüttet. Die Holding verschiebt diese Besteuerung also, sie hebt sie nicht auf.
Mehr dazu:Ausschüttung in der HoldingAusschüttung von der Holding an dich
Grund 2: Ein späterer Verkauf
Verkauft eine Privatperson Anteile an ihrer GmbH, ist der Gewinn nach § 17 EStG im Teileinkünfteverfahren steuerpflichtig: 60 Prozent des Gewinns werden mit dem persönlichen Steuersatz besteuert.
Verkauft die Holding die Anteile, bleibt der Gewinn nach § 8b Abs. 2 KStG bei ihr außer Ansatz. Auch hier gelten 5 Prozent als nicht abziehbare Betriebsausgaben. Der Erlös liegt danach in der Holding und kann dort wieder investiert werden. Für die Auszahlung an dich privat gilt dasselbe wie bei jeder Ausschüttung.
Wichtig ist der Zeitpunkt. Wer die Holding erst kurz vor dem Verkauf über einen Anteilstausch einrichtet, löst eine siebenjährige Sperrfrist aus.
Mehr dazu:Beteiligung über die Holding verkaufenSperrfrist nach dem Anteilstausch
Grund 3: Vermögen vom Tagesgeschäft trennen
Gewinne, die in der operativen GmbH stehen bleiben, haften für deren Risiken. Schüttet die Tochter regelmäßig an die Holding aus, liegt dieses Geld nicht mehr in der Gesellschaft, die Verträge schließt, Personal beschäftigt und Gewährleistung trägt.
Das ist kein vollständiger Schutz. Ausschüttungen müssen rechtlich zulässig sein, und in einer Krise der Tochter können Zahlungen an die Gesellschafterin angefochten werden. Bürgschaften und Darlehen der Holding für die Tochter heben die Trennung wieder auf.
Mehr dazu:Betriebsaufspaltung als Risiko
Grund 4: Mehrere Gesellschaften unter einem Dach
Wer eine zweite Marke aufbaut, ein neues Geschäftsfeld testet oder sich an einem anderen Unternehmen beteiligt, kann das über die Holding tun. Jedes Geschäft hat seine eigene Gesellschaft mit eigenem Risiko, und Mittel lassen sich über die Holding zwischen den Gesellschaften verteilen.
Auch Mitgesellschafter, Mitarbeiterbeteiligungen oder Investoren lassen sich auf der Ebene einer einzelnen Tochter aufnehmen, ohne die ganze Struktur zu öffnen.
Die Nachteile
- Zweite Gesellschaft, doppelte Pflichten: eigene Buchführung, eigener Jahresabschluss, Offenlegung, Steuererklärungen, Bankkonto und Kammerbeitrag.
- Gründungskosten für Notar und Handelsregister und das Stammkapital der Holding.
- Kein Vorteil bei vollständiger privater Entnahme: Wer alles ausschüttet, zahlt am Ende die Steuer auf Kapitalerträge und zusätzlich die Belastung der 5 Prozent in der Holding.
- Verluste aus der Beteiligung zählen steuerlich nicht. Das Abzugsverbot in § 8b Abs. 3 KStG ist die Kehrseite der Freistellung von Gewinnen. Es erfasst unter bestimmten Voraussetzungen auch Darlehen der Holding an die Tochter.
- Beteiligungsgrenzen: Unter 10 Prozent Beteiligung sind Ausschüttungen bei der Körperschaftsteuer voll steuerpflichtig, unter 15 Prozent bei der Gewerbesteuer.
- Nachträglicher Umbau mit Fristen: sieben Jahre Sperrfrist und ein jährlicher Nachweis gegenüber dem Finanzamt.
Mehr dazu:Die Grenzen von 10 und 15 ProzentVerluste und Darlehen beim VerkaufQualifizierter Anteilstausch
Für wen eine Holding passt und für wen nicht
Eine Holding passt eher, wenn die GmbH dauerhaft mehr verdient, als du privat brauchst, wenn weitere Gesellschaften oder Beteiligungen geplant sind oder wenn ein Verkauf in einigen Jahren denkbar ist.
Sie passt eher nicht, wenn die GmbH kaum Gewinne thesauriert, wenn du die Ausschüttungen vollständig zum Leben brauchst oder wenn der Aufwand einer zweiten Gesellschaft in keinem Verhältnis zu den Beträgen steht.
Ob sich die Struktur in deinem Fall rechnet, lässt sich nicht pauschal sagen. Es hängt von den Gewinnen, deinen Plänen und deiner persönlichen Situation ab.
Häufige Fragen
Spart eine Holding Steuern?
Sie verschiebt Steuern. Solange Gewinne in der Holding bleiben und dort investiert werden, fällt die Steuer auf Kapitalerträge beim Gesellschafter noch nicht an. Bei der Auszahlung an dich privat wird sie fällig.
Ab welchem Gewinn lohnt sich eine Holding?
Eine feste Grenze gibt es nicht. Entscheidend ist, wie viel Gewinn du dauerhaft nicht privat brauchst und ob du ihn wieder investieren willst. Dem stehen die laufenden Kosten der zweiten Gesellschaft gegenüber.
Kann ich die Holding auch später noch einrichten?
Ja, zum Beispiel über einen qualifizierten Anteilstausch. Das ist aufwendiger als die Gründung von Anfang an und bringt eine Sperrfrist von sieben Jahren mit sich.
Rechtsgrundlagen
- § 8b KStG: Beteiligung an anderen Körperschaften (öffnet gesetze-im-internet.de in neuem Tab)
- § 17 EStG: Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (öffnet gesetze-im-internet.de in neuem Tab)
- § 32d EStG: Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen (öffnet gesetze-im-internet.de in neuem Tab)
- § 9 GewStG: Kürzungen (öffnet gesetze-im-internet.de in neuem Tab)
- § 22 UmwStG: Besteuerung des Anteilseigners (öffnet gesetze-im-internet.de in neuem Tab)