Das Wichtigste in Kürze
- Verkauft die Holding Anteile an einer Kapitalgesellschaft, bleibt der Gewinn nach § 8b Abs. 2 KStG außer Ansatz. 5 Prozent des Gewinns gelten als nicht abziehbare Betriebsausgaben.
- Das gilt unabhängig von der Höhe der Beteiligung. Die 10-Prozent-Grenze betrifft nur laufende Ausschüttungen.
- Verluste aus dem Verkauf und Abschreibungen auf die Beteiligung wirken sich steuerlich nicht aus.
- Der Erlös liegt danach in der Holding. Für die Auszahlung an dich privat gelten die Regeln der Ausschüttung.
- Wurde die Holding über einen Anteilstausch eingerichtet, gilt sieben Jahre lang eine Sperrfrist.
Verkauf privat und über die Holding im Vergleich
| Du hältst die Anteile privat | Die Holding hält die Anteile | |
|---|---|---|
| Wer verkauft | Du als Privatperson | Die Holding-GmbH |
| Regel | § 17 EStG mit Teileinkünfteverfahren | § 8b Abs. 2 und 3 KStG |
| Steuerpflichtiger Teil | 60 Prozent des Gewinns, besteuert mit deinem persönlichen Steuersatz | 5 Prozent des Gewinns gelten als nicht abziehbare Betriebsausgaben und werden bei der Holding versteuert |
| Wo der Erlös liegt | Bei dir privat | In der Holding |
| Auszahlung an dich | Nicht nötig | Ausschüttung der Holding, dann Steuer auf Kapitalerträge |
Der Unterschied liegt also darin, wo das Geld nach dem Verkauf steht und was damit geschehen soll. Wer den Erlös über die Holding wieder investieren will, hat dafür deutlich mehr Kapital zur Verfügung. Wer ihn vollständig privat braucht, zahlt bei der Ausschüttung aus der Holding die Steuer auf Kapitalerträge.
Mehr dazu:Ausschüttung von der Holding an dichVorteile und Nachteile der Holding
Die Regel im Einzelnen
Nach § 8b Abs. 2 KStG bleiben Gewinne aus dem Verkauf von Anteilen an einer Körperschaft bei der Ermittlung des Einkommens außer Ansatz. Gewinn ist der Verkaufspreis abzüglich der Verkaufskosten und des Buchwerts der Beteiligung.
Nach § 8b Abs. 3 KStG gelten 5 Prozent dieses Gewinns als Betriebsausgaben, die nicht abgezogen werden dürfen. Sie erhöhen das Einkommen der Holding und unterliegen dort der Körperschaftsteuer und der Gewerbesteuer.
Die Mindestbeteiligung von 10 Prozent aus § 8b Abs. 4 KStG gilt nach dem Wortlaut nur für Bezüge, also für Ausschüttungen. Für Verkaufsgewinne enthält das Gesetz keine solche Grenze.
Die Kehrseite: Verluste zählen nicht
Wer Gewinne nicht versteuert, kann Verluste nicht abziehen. Verkauft die Holding eine Beteiligung mit Verlust oder muss sie die Beteiligung abschreiben, mindert das ihr Einkommen nach § 8b Abs. 3 KStG nicht.
Dasselbe gilt unter bestimmten Voraussetzungen für Darlehen. Hat die Holding ihrer Tochter ein Darlehen gegeben und ist sie zu mehr als einem Viertel beteiligt, wirkt sich ein Ausfall der Forderung steuerlich nicht aus. Eine Ausnahme gilt, wenn nachgewiesen wird, dass auch ein fremder Dritter das Darlehen unter denselben Umständen gegeben oder stehen gelassen hätte.
Für Holdings, die junge oder riskante Beteiligungen finanzieren, ist das ein wichtiger Punkt bei der Entscheidung zwischen Eigenkapital und Darlehen.
Mehr dazu:Ausschüttung in der Holding
Sperrfrist nach einem Anteilstausch
Hast du deine Anteile erst nachträglich zum Buchwert in die Holding eingebracht, gilt sieben Jahre lang die Sperrfrist des § 22 Abs. 2 UmwStG. Verkauft die Holding in dieser Zeit, wird die Einbringung rückwirkend bei dir versteuert. Der Betrag sinkt mit jedem abgelaufenen Jahr um ein Siebtel.
Ein Verkauf in der Sperrfrist ist also möglich, aber teurer. Je später er stattfindet, desto geringer ist die rückwirkende Besteuerung.
Mehr dazu:Sperrfrist nach dem Anteilstausch
Was du vor einem Verkauf klären solltest
- Wer hält die Anteile heute, und seit wann?
- Läuft eine Sperrfrist aus einem Anteilstausch, und sind alle Nachweise erbracht?
- Gibt es Darlehen, Bürgschaften oder Verrechnungskonten zwischen Holding und Tochter?
- Soll der Erlös wieder investiert oder privat verwendet werden?
- Verkauf der Anteile oder des Geschäfts?
- Enthält der Kaufvertrag nachträgliche Kaufpreisbestandteile oder Garantien, die später zu Zahlungen führen können?
Mehr dazu:Betriebsaufspaltung als RisikoQualifizierter Anteilstausch
Häufige Fragen
Ist der Verkauf über die Holding steuerfrei?
Der Gewinn bleibt bei der Holding außer Ansatz, aber 5 Prozent davon gelten als nicht abziehbare Betriebsausgaben und werden versteuert. Bei der Auszahlung des Erlöses an dich privat fällt die Steuer auf Kapitalerträge an.
Kann ich kurz vor dem Verkauf noch eine Holding gründen?
Möglich ist das, aber der Anteilstausch löst eine Sperrfrist von sieben Jahren aus. Verkauft die Holding innerhalb dieser Zeit, wird die Einbringung rückwirkend besteuert. Im ersten Jahr ist der Effekt der Holding damit aufgehoben.
Gilt die 10-Prozent-Grenze auch beim Verkauf?
Nein. Sie gilt nach § 8b Abs. 4 KStG für laufende Bezüge wie Ausschüttungen. Für Gewinne aus dem Verkauf von Anteilen gibt es keine Mindestbeteiligung.
Rechtsgrundlagen
- § 8b KStG: Beteiligung an anderen Körperschaften (öffnet gesetze-im-internet.de in neuem Tab)
- § 17 EStG: Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (öffnet gesetze-im-internet.de in neuem Tab)
- § 3 Nr. 40 EStG: Teileinkünfteverfahren (öffnet gesetze-im-internet.de in neuem Tab)
- § 22 UmwStG: Besteuerung des Anteilseigners (öffnet gesetze-im-internet.de in neuem Tab)
- § 32d EStG: Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen (öffnet gesetze-im-internet.de in neuem Tab)